Tax Vs GAAP – Was Kleinunternehmer wissen sollten

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Kleinunternehmer sollten Folgendes verstehen, bevor sie beschließen, ihre Buchhaltungsunterlagen auf der Grundlage der Einkommensteuer oder auf der Grundlage allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsätze ("GAAP") zu führen.

  • GAAP wird vom Financial Accounting Standards Board ("FASB") und der Securities Exchange Commission ("SEC") vorgeschrieben, während der Internal Revenue Service für die Einrichtung des Rahmens für die Einkommensteuer-Rechnungslegung verantwortlich ist. Der Hauptzweck der Steuerbemessungsgrundlage ist die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens, während nach GAAP eine Vergleichbarkeit zwischen Unternehmen angestrebt wird. Die Ertragsteuer-Bilanzierungsmethode kann in bar oder periodengerecht dargestellt werden.
  • Die Definition der Einnahmen kann unter den beiden Rechnungslegungsgrundsätzen erheblich abweichen. GAAP erfasst Umsatzerlöse als verdient; Die IRS-Basis erfasst Erträge, wenn sie verdient werden oder wenn Bargeld eingeht, je nachdem, welcher Zeitpunkt früher liegt. Nach GAAP müssen bestimmte Barvorauszahlungen wie im Voraus erhaltene Mieten, Abonnementeinnahmen und Einnahmen aus dem Verkauf von Geschenkkarten bis zum Erwerb abgegrenzt werden. Darüber hinaus kann der Zeitpunkt der Abzüge bei beiden Rechnungslegungsmethoden unterschiedlich sein. Beispielsweise kann GAAP verlangen, dass Unternehmen die Gewährleistungsaufwendungen schätzen und von den Bruttoerlösen abziehen, wenn die Erlöse erfasst werden. Nach der Einkommensteuer-Bemessungsgrundlage der Rechnungslegung können Gewährleistungsaufwendungen erst abgezogen werden, wenn tatsächlich eine Barzahlung erfolgt ist.
  • Der Umgang mit Sachanlagen und Abschreibungen ist ein weiterer Bereich mit großen Unterschieden. Mieter, die im Rahmen von Mietverträgen von Vermietern Anreize erhalten, sind verpflichtet, die Bemessungsgrundlage für Mietereinbauten um den Umfang der erhaltenen Anreize zu reduzieren. Nach den GAAP-Grundsätzen wird die Grundlage für vorgenommene Mietereinbauten zu den mit den Verbesserungen verbundenen vollen Kosten bewertet. Erhaltene Leasinganreize werden als Bestandteil der abgegrenzten Miete erfasst; wobei die abgegrenzte Mietschuld linear über den Mietvertrag von den Mietkosten befreit wird. Die Frage des Abschreibungsaufwands verdeutlicht zahlreiche Unterschiede zwischen der Einkommensteuer und den Rechnungslegungsgrundsätzen nach GAAP, einschließlich der angewandten Abschreibungsmethoden. Der lineare Saldo, die Summe der Ziffern und die aktivitätsbasierten Methoden gehören zu den am häufigsten verwendeten Methoden zur Schätzung des Abschreibungsaufwands nach GAAP. Die Steuerbuchhaltung verwendet üblicherweise das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem ("MACRS"). Darüber hinaus gestattet der IRS auch die Abschreibung von Aufwendungen und Boni nach § 179. Nach beiden Bestimmungen können Steuerpflichtige bestimmte Sachanlagen bis zu einem bestimmten Betrag im Jahr des Erwerbs aufwenden.
  • Weitere häufig anzutreffende Unterschiede zwischen der Einkommensteuer und den Rechnungslegungsgrundsätzen nach GAAP sind die Behandlung von Geschäfts- oder Firmenwerten, Wertberichtigungen und Vorräten. Die Ertragsteuerbasis der Rechnungslegung sieht eine Abschreibung des Firmenwerts über einen Zeitraum von 15 Jahren vor. Nach den Einkommensteuerregeln darf ein Forderungsausfall erst zum Zeitpunkt der tatsächlichen Tilgung der Forderung erfasst werden. Auf der anderen Seite können Unternehmer nach den GAAP-Grundsätzen der Rechnungslegung einen Aufwand für die Wertberichtigung von Forderungsausfällen erfassen. Nach GAAP sind Abschreibungen auf Goodwill nicht zulässig. Stattdessen muss der Geschäfts- oder Firmenwert regelmäßig überprüft werden, um festzustellen, ob der Betrag, zu dem er ausgewiesen wird, einbringlich ist, und um etwaige nicht einbringliche Beträge, die als Wertminderungsaufwand abgeschrieben wurden. Gründungs- und Organisationskosten sind derzeit nach GAAP als Aufwand zu erfassen, während sie für Zwecke der steuerlichen Rechnungslegung aktiviert und über 15 Jahre abgeschrieben werden. Die Bilanzierung des Vorratsvermögens ist in beiden Ausweisgrundlagen im Wesentlichen gleich. Werden jedoch bestimmte Schwellenwerte erreicht, müssen bestimmte indirekte Aufwendungen gemäß § 263A der Einkommensteuergesetzgebung aktiviert werden. Außerdem ist die Wertberichtigung des Vorratsvermögens derzeit nach GAAP als Aufwand zu erfassen, kann dies jedoch Steuerlich abziehbar nur, wenn der Lagerbestand tatsächlich ausgebucht ist.

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Source by Debra C Findlay

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